Comment calculer un amortissement dégressif ?

L’amortissement dégressif est un mécanisme fiscal qui permet d’amortir un bien d’équipement neuf plus rapidement sur ses premières années d’utilisation dans sa comptabilité d’entreprise. Lorsqu’une société réalise un achat important pour son activité, cette dépense est inscrite à l’actif de son bilan comptable. Chaque année, la perte de valeur du bien vient réduire le bénéfice imposable de la structure. Choisir l’amortissement dégressif offre l’opportunité de comptabiliser des annuités fortes au départ pour réduire ses impôts.

Qu’est-ce qu’un amortissement dégressif ?

Définition de l’amortissement dégressif

L’amortissement dégressif se définit comme une méthode de calcul fiscale qui accélère la dépréciation d’une immobilisation corporelle neuve lors des premiers exercices comptables. Conformément à l’article 39 A du Code général des impôts, ce système permet de pratiquer des déductions annuelles d’importance décroissante au fil du temps. Contrairement au système classique, l’amortissement dégressif calcule la dotation annuelle sur la valeur nette comptable restante et non sur la valeur d’achat initiale.

Sur le plan de l’organisation d’entreprise, l’amortissement dégressif répond à une réalité économique concrète. Un équipement industriel ou une machine technique perd une part importante de sa valeur commerciale au cours de ses premières années de mise en service. L’administration fiscale autorise ainsi les entreprises à constater une charge plus lourde en début de période. Ce mécanisme d’amortissement dégressif permet d’alléger directement l’imposition des bénéfices au moment où l’investissement pèse le plus sur la trésorerie.

Quelle est la différence entre l’amortissement dégressif et l’amortissement linéaire ?

Le choix entre amortissement dégressif ou linéaire modifie la répartition annuelle de vos charges déductibles. L’amortissement linéaire étale la perte de valeur de façon totalement égale sur toute la durée d’utilisation du bien. À l’inverse, l’amortissement dégressif concentre la majorité de la déduction fiscale sur les premières années d’exploitation de la machine.

Le point de départ du calcul constitue une autre différence fondamentale entre ces deux systèmes d’imposition. L’amortissement linéaire commence le jour de la mise en service effective du matériel. L’amortissement dégressif démarre quant à lui le premier jour du mois d’acquisition du bien par l’entreprise. Cette distinction de calendrier modifie le calcul du prorata temporis pour le premier exercice comptable.

Pour visualiser les spécificités de chaque méthode d’amortissement, le tableau suivant présente un comparatif des critères d’application.

Les autres types d’amortissement

Il existe d’autres méthodes pour constater la perte de valeur d’un actif immobilisé en dehors des régimes classiques. Le suramortissement constitue une déduction fiscale exceptionnelle accordée par la loi pour encourager certains investissements ciblés comme la transition écologique ou la numérisation. L’amortissement exceptionnel permet quant à lui d’amortir l’intégralité d’un bien sur une période très courte de 12 à 24 mois dans le cadre de dispositifs réglementaires temporaires. Enfin, l’amortissement variable calcule la dépréciation annuelle en fonction de l’utilisation réelle de l’équipement, par exemple selon le nombre d’heures de fonctionnement ou d’unités produites.

Quels sont les biens éligibles à l’amortissement dégressif ?

L’amortissement dégressif ne s’applique pas à l’ensemble des achats réalisés par une structure professionnelle. L’article 22 de l’annexe II du Code général des impôts réserve ce dispositif aux biens d’équipement neufs possédant une durée normale d’utilisation d’au moins 3 ans.

Les biens éligibles à l’amortissement dégressif regroupent :

• Les matériels et outillages utilisés pour des opérations industrielles de fabrication, de transformation ou de manutention ;
• Les installations de sécurité ;
• Les équipements à caractère médico-social ;
• Les installations de stockage ;
• Les machines de bureau ;
• Les installations de chauffage ou d’énergie ;
• Les équipements hôteliers.

À l’inverse, la loi exclut expressément certains amortissements de véhicules et d’équipements du bénéfice de ce calcul dégressif. Les véhicules de tourisme, les camionnettes légères et les biens d’occasion achetés par l’entreprise ne peuvent pas faire l’objet d’un amortissement dégressif. Les ordinateurs et le matériel informatique classique restent également soumis par principe au régime linéaire, sauf exception pour des équipements de recherche ou des serveurs industriels intégrés.

Un secteur d’activité bénéficie d’une attention particulière. L’amortissement dégressif agricole permet aux exploitants ruraux d’amortir leurs tracteurs et leurs matériels de récolte neufs de façon accélérée. Ce dispositif d’amortissement dégressif soutient la modernisation des équipements de production agricole.

Quelle est la formule de calcul de l’amortissement dégressif ?

Comprendre comment calculer l’amortissement dégressif demande de maîtriser deux notions fondamentales que sont le taux dégressif et la valeur nette comptable. Le calcul de l’amortissement dégressif s’effectue en appliquant un pourcentage fixe sur une base financière qui diminue chaque année.

Quels sont les coefficients de l’amortissement dégressif ?

Concernant l’amortissement dégressif, le taux annuel s’obtient en multipliant le taux d’amortissement linéaire par un coefficient fiscal fixé par la loi. L’article 39 A du Code général des impôts définit les coefficients de l’amortissement dégressif selon la durée normale d’utilisation du matériel.

Le coefficient d’amortissement dégressif s’établit à :

• 1,25 si la durée d’utilisation est de 3 ou 4 ans ;
• 1,75 pour une durée d’exploitation de 5 ou 6 ans ;
• 2,25 si la durée d’utilisation est supérieure à 6 ans.

Pour l’amortissement dégressif, la formule du taux s’écrit ainsi : taux dégressif = taux linéaire x coefficient fiscal.

La méthode de calcul de la première annuité au prorata temporis

Comment calculer l’amortissement dégressif d’une machine achetée en cours d’année ? Si l’achat intervient pendant l’exercice comptable, la première annuité se calcule au prorata temporis en mois. Le décompte commence le premier jour du mois d’acquisition, quelle que soit la date exacte de la facture. Cette méthode d’amortissement dégressif permet de déduire la juste part fiscale dès le premier exercice.

La règle de bascule vers l’amortissement linéaire en fin de période

L’amortissement dégressif prévoit une règle spécifique pour solder totalement la valeur de l’immobilisation en fin de vie. Au fil des ans, l’annuité dégressive diminue car elle s’applique sur une valeur nette comptable plus faible. Lorsque l’annuité dégressive devient inférieure à l’annuité linéaire recalculée sur la durée résiduelle, l’entreprise doit basculer vers le mode linéaire. L’annuité annuelle devient alors constante pour les dernières années. Ce changement de méthode au sein du tableau d’amortissement dégressif garantit l’amortissement complet du bien jusqu’à obtenir une valeur nette comptable égale à zéro euro.

Exemple de calcul d’un amortissement dégressif

Un exemple chiffré permet de comprendre le fonctionnement d’un tableau pour l’amortissement dégressif. Prenons l’illustration d’une entreprise qui achète un équipement industriel neuf pour sa chaîne de production. La société réalise l’achat d’un matériel pour un prix d’acquisition de 10 000 euros hors taxes le 15 avril 2026. L’exercice comptable de la structure coïncide avec l’année civile et se clôture le 31 décembre. La durée d’utilisation prévue est de 5 ans.

Un amortissement dégressif sur 5 ans applique un taux linéaire de 20 % (100 / 5) et un coefficient fiscal de 1,75. Concernant l’amortissement dégressif, le taux annuel s’élève donc à 35 % (20 % x 1,75). Dans cet amortissement dégressif par exemple, le matériel est totalement amorti au terme des 5 exercices comptables.

1. Pour la première année 2026, le bien est détenu durant 9 mois (d’avril à décembre). L’annuité d’amortissement dégressif s’élève à 10 000 x 35 % x (9 / 12) = 2 625 euros. La valeur nette comptable en fin d’année s’établit à 10 000 – 2 625 = 7 375 euros.
2. Pour la deuxième année 2027, l’annuité d’amortissement dégressif s’applique sur la nouvelle valeur résiduelle : 7 375 x 35 % = 2 581,25 euros.
3. Pour la troisième année 2028, l’annuité s’élève à (7 375 – 2 581,25) x 35 % = 1 677,81 euros.
4. En 2029, il reste 2 ans d’utilisation et la valeur résiduelle est de 3 115,94 euros. L’annuité dégressive théorique serait de 3 115,94 x 35 % = 1 090,58 euros. L’annuité linéaire recalculée sur les 2 ans restants s’élève à 3 115,94 / 2 = 1 557,97 euros. L’annuité linéaire étant supérieure, le plan d’amortissement dégressif bascule en mode linéaire pour les deux dernières années.

Le tableau suivant retrace l’intégralité du plan d’amortissement dégressif :

Dans cet amortissement dégressif par exemple, le matériel est totalement amorti au terme des 5 exercices comptables. La charge totale déduite atteint exactement 10 000 euros.

Pourquoi et quand choisir l’amortissement dégressif ?

L’amortissement dégressif offre un avantage fiscal et financier majeur aux entreprises qui réalisent des investissements importants. En déduisant des dotations plus élevées lors des premiers exercices, vous réduisez le bénéfice imposable de la structure. Cette baisse d’impôt sur les sociétés ou d’impôt sur le revenu permet de préserver la trésorerie disponible immédiatement après l’achat.

L’amortissement dégressif s’avère particulièrement pertinent lorsque votre entreprise prévoit des bénéfices élevés sur l’année de l’investissement. La forte déduction fiscale vient alors compenser l’effort financier consécutif à l’acquisition des équipements neufs. À l’inverse, si votre structure débute son activité et enregistre des déficits, l’amortissement linéaire sera préférable pour ne pas accumuler des charges inutiles. La décision d’appliquer l’amortissement dégressif s’effectue au moment de l’acquisition du bien, lors de son inscription au registre des immobilisations. L’option s’exerce bien par bien, ce qui offre une grande souplesse de gestion.

Devis d'expertise comptable

Xavier de Labarrière

Expert-comptable inscrit à l’Ordre Xavier est spécialisé dans l’accompagnement des petites entreprises et entreprises à forte croissance. Il a accompagné plus de 3000 entrepreneurs dans la création et gestion de leur entreprise en tant qu’expert comptable. Il est président de ComptaPlace, la filiale d’expertise comptable de LegalPlace.

Dernière mise à jour le 03/08/2026

Sources de l'article

• Article 39 A du Code général des impôts
• Article 22 de l'annexe II du Code général des impôts
• Article 23 de l'annexe II du Code général des impôts
• BOI-BIC-AMT-20-20 du Bulletin Officiel des Finances Publiques