Comment calculer un amortissement linéaire ?

L’amortissement linéaire se calcule à partir de la date de mise en service effective d’un bien au sein de l’entreprise. Cette méthode de gestion comptable permet d’étaler le coût d’acquisition d’un équipement de manière constante sur l’ensemble de sa durée normale d’utilisation. Sur le plan de la fiscalité, ce mécanisme d’amortissement linéaire en comptabilité sert également de référence pour évaluer l’amortissement minimal de chaque exercice.

Qu’est-ce que l’amortissement linéaire ?

L’amortissement linéaire consiste à répartir de façon égale le coût d’une immobilisation sur sa durée d’utilisation réelle. Qu’est-ce que l’amortissement exactement ? Il faut analyser la perte de valeur progressive d’un actif causée par l’usure physique ou l’obsolescence technique. Concernant l’amortissement, la définition comptable désigne ce lissage financier qui évite d’imputer l’intégralité d’un achat important sur un seul exercice. L’amortissement linéaire s’applique à toutes les immobilisations inscrites à l’actif du bilan. Conformément au Plan Comptable Général, cette méthode constitue le régime de droit commun par excellence pour l’amortissement comptable. L’entreprise constate chaque année une charge identique dans son compte de résultat pour refléter la dépréciation.

Sur le plan de l’amortissement fiscal, l’article 39 B du Code général des impôts impose un seuil minimal de déduction. Le cumul des déductions d’une entreprise ne peut pas être inférieur au cumul calculé selon le mode d’amortissement linéaire. Ce mécanisme protège le résultat imposable contre un étalement anormalement lent des charges d’exploitation.

Quelle est la formule de calcul de l’amortissement linéaire ?

Le calcul de l’amortissement linéaire repose sur une valeur brute d’acquisition et un pourcentage annuel constant. Le taux d’amortissement linéaire correspond au quotient de 100 par la durée d’utilisation exprimée en années. Par exemple, un matériel amorti sur 5 ans applique un pourcentage fixe de 20 % chaque année (100 / 5).

Pour déterminer la formule de l’amortissement linéaire, il faut d’abord évaluer la base amortissable. La base financière correspond au prix d’achat hors taxes majoré des frais de livraison et des frais d’installation. La formule de l’amortissement linéaire s’écrit ainsi : annuité d’amortissement = base amortissable x taux d’amortissement.

Pour l’amortissement linéaire, la formule reste identique pour toutes les années complètes de détention. Si une entreprise achète une machine pour 10 000 euros hors taxes amortissable sur 5 ans, l’annuité s’élève à 2 000 euros par an (10 000 x 20 %).

Le calcul de la première annuité au prorata temporis

L’amortissement linéaire commence-t-il à l’achat ou à la mise en service ? Le Code général des impôts fixe le point de départ de l’amortissement linéaire au jour exact de la mise en service du bien. Si cette mise en service intervient en cours d’année, l’entreprise applique un amortissement linéaire au prorata temporis.

Le décompte de l’amortissement linéaire au prorata temporis s’effectue en jours sur la base d’une année comptable de 360 jours, soit 12 mois de 30 jours (BOFiP BOI-BIC-AMT-20-10). Comment se calcule l’amortissement ? Pour la première annuité, le calcul s’établit selon la formule suivante : base amortissable x taux x (nombre de jours d’utilisation / 360). La fraction d’année non déduite au départ est automatiquement reportée sur une année supplémentaire en fin de tableau.

Quelle est la durée d’un amortissement linéaire ?

La durée de dépréciation financière dépend de la durée d’usage constatée dans la profession. La doctrine fiscale BOI-BIC-AMT-20-10 liste la durée d’amortissement par bien admise par l’administration. Chaque catégorie d’immobilisation possède ses propres règles d’étalement financier.

Quelle durée d’amortissement pour un ordinateur ou une voiture ? L’entreprise doit se référer aux usages d’exploitation habituels. Un ordinateur s’amortit généralement sur 3 ans, tandis que l’amortissement d’une voiture s’étale sur 4 à 5 ans. L’entreprise reporte ces durées dans un tableau de durée d’amortissement pour organiser ses déductions.

Le tableau ci-dessous présente les durées d’usage habituellement admises par l’administration fiscale française :

Les petites et moyennes entreprises qui ne dépassent pas deux des trois seuils légaux peuvent utiliser directement ces durées fiscales. Ces seuils sont :

• 6 millions d’euros de bilan ;
• 12 millions d’euros de chiffre d’affaires ;
• 50 salariés.

Cette mesure de simplification évite de devoir calculer des durées d’utilisation réelles complexes.

Exemple de calcul d’un amortissement linéaire

Un cas concret d’amortissement linéaire permet de visualiser le fonctionnement du plan d’étalement. Une société achète un équipement industriel pour 10 000 euros hors taxes. Le matériel est mis en service le 15 avril 2026 et son étalement est prévu sur 5 ans (soit un taux de 20 % par an).

Pour le premier exercice 2026, la période d’utilisation court du 15 avril au 31 décembre, ce qui représente 255 jours (15 jours en avril et 8 mois complets de 30 jours). Le calcul de l’amortissement linéaire pour 2026 s’élève à : 10 000 x 20 % x (255 / 360) = 1 416,67 euros.

Les exercices 2027, 2028, 2029 et 2030 subissent une annuité complète de 2 000 euros (10 000 x 20 %). En 2031, la dernière annuité solde la valeur résiduelle pour les 105 jours restants : 10 000 x 20 % x (105 / 360) = 583,33 euros. Le cumul atteint alors exactement 10 000 euros.

L’amortissement linéaire en écriture comptable s’enregistre à chaque clôture en débitant le compte 68112 (dotations aux amortissements) et en créditant le compte 2815 (amortissements du matériel). L’utilisation d’un simulateur de calcul d’amortissement linéaire permet d’obtenir directement ces montants.

Voici le tableau de calcul d’amortissement linéaire complet pour notre exemple :

Comment établir le tableau d’amortissement linéaire ?

Le plan de dépréciation doit être établi dès l’entrée de l’actif au bilan de l’entreprise. Ce document récapitule la perte de valeur programmée pour chaque exercice comptable jusqu’à la fin de la durée d’utilisation. Le tableau doit comporter :

• La base amortissable ;
• L’annuité de l’exercice ;
• Le cumul des dotations ;
• La Valeur Nette Comptable (VNC).

La Valeur Nette Comptable représente la valeur d’origine diminuée du cumul des dotations. À la fin du plan, la VNC doit obligatoirement être égale à zéro euro.

Amortissement linéaire et dégressif : que choisir ?

Quelle différence entre amortissement linéaire et dégressif ? Elle réside dans le rythme de déduction de la charge. L’amortissement linéaire déduit des montants égaux chaque année, tandis que l’amortissement dégressif applique des dotations plus fortes au départ.

L’amortissement dégressif s’applique uniquement aux biens d’équipement neufs d’une durée d’au moins 3 ans. Il est calculé en multipliant le taux linéaire par un coefficient fiscal (1,25, 1,75 ou 2,25). À l’inverse, l’amortissement linéaire convient parfaitement aux véhicules, aux biens d’occasion et aux équipements dont la perte de valeur est régulière.

D’autres régimes existent en comptabilité comme :

• L’amortissement variable basé sur l’utilisation réelle (heures de fonctionnement ou kilomètres) ;
• Le suramortissement accordé pour certains investissements écologiques ;
• L’amortissement exceptionnel étalé sur 12 mois.

Devis d'expertise comptable

Xavier de Labarrière

Expert-comptable inscrit à l’Ordre Xavier est spécialisé dans l’accompagnement des petites entreprises et entreprises à forte croissance. Il a accompagné plus de 3000 entrepreneurs dans la création et gestion de leur entreprise en tant qu’expert comptable. Il est président de ComptaPlace, la filiale d’expertise comptable de LegalPlace.

Dernière mise à jour le 03/08/2026

Sources de l'article

• Article 39 B du Code général des impôts
• BOI-BIC-AMT-20-10 du BOFiP Impôts