L’imposition des dividendes en SARL

Lorsque la SARL fait des bénéfices, elle peut décider de distribuer des dividendes aux associés après s’être acquittée de l’impôt sur les sociétés. Ces dividendes sont ensuite taxés de 2 manières différentes en fonction de la nature des associés :

• Associé personne physique : option possible entre la flat tax au taux global de 31,4 % ou le barème progressif de l’impôt sur le revenu qui permet de bénéficier d’un abattement de 40 % sous certaines conditions ;
• Associé personne morale : les dividendes rejoignent le résultat imposable de la société associée, taxé à l’impôt sur les sociétés.

En plus de l’imposition de la SARL en elle-même, les dividendes de SARL sont soumis à des prélèvements sociaux (CSG, CRDS, prélèvement de solidarité). Certains mécanismes permettent cependant de réduire le montant prélevé, notamment l’augmentation du capital social de SARL, qui relève le seuil au-delà duquel le gérant majoritaire paie des cotisations sociales.

Quelle fiscalité pour les dividendes en SARL ?

La fiscalité des dividendes en SARL recouvre trois prélèvements : la CSG et la CRDS, les cotisations sociales du gérant majoritaire, et l’impôt sur le revenu, au titre de la flat tax ou du barème progressif. Ses modalités dépendent de l’associé ayant perçu les dividendes (personne physique ou personne morale).

Imposition des dividendes

Depuis la loi fiscale du 1er janvier 2018, les dividendes sont soumis au PFU sans l’abattement de 40 %. Cependant, le bénéficiaire (associé) peut choisir l’imposition au barème progressif de l’IR et profiter d’un abattement.

Les dividendes perçus par les personnes physiques (contribuables) sont soumis au prélèvement à la source obligatoire au taux de 12,8 %. Cet acompte n’est pas dû par l’associé dont le revenu fiscal de référence du foyer de l’avant-dernière année ne dépasse pas 50 000 € pour une personne seule et 75 000 € pour un couple soumis à imposition commune. La dispense n’est pas automatique. Elle doit être demandée à la société distributrice avant le 30 novembre de l’année qui précède le versement.

La SARL reverse cet acompte, ainsi que les prélèvements sociaux, au Trésor public dans les quinze premiers jours du mois qui suit celui du paiement des dividendes.

Imposition des dividendes versés aux associés

L’imposition des dividendes en SARL est différente pour une personne physique (l’associé est un contribuable) et une personne morale (l’associé est une entreprise).

L’imposition des dividendes versés à une personne physique

Le choix du type d’imposition des dividendes dépend du contribuable. L’associé peut choisir entre :

• L’imposition des dividendes au prélèvement forfaitaire unique, ou flat tax, à un taux global de 31,4 % : 18,6 % de prélèvements sociaux et 12,8 % d’impôt ;
• L’imposition au barème progressif de l’impôt sur le revenu dans la catégorie des revenus de capitaux mobiliers (RCM). Ce régime permet de bénéficier d’un abattement de 40 % (sous conditions).

Le barème progressif applicable aux revenus de 2025 comporte cinq tranches :

• jusqu'à 11 600 € : 0 % ;
• de 11 601 € à 29 579 € : 11 % ;
• de 29 580 € à 84 577 € : 30 % ;
• de 84 578 € à 181 917 € : 41 % ;
• supérieure à 181 917 € : 45 %.

L’abattement de 40 %, en cas de d’option pour le barème progressif de l’impôt sur le revenu, s’applique à trois conditions cumulatives :

• La distribution résulte d’une décision régulière des organes compétents de la société, c’est-à-dire, en SARL, l’assemblée générale des associés ;
• La société distributrice est passible de l’impôt sur les sociétés ou d’un impôt équivalent ;
• Son siège se situe en France, dans un État de l’Union européenne ou de l’Espace économique européen, ou dans un État ayant conclu avec la France une convention d’assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales.

Flat tax ou barème progressif : comment choisir ?

L’imposition des dividendes versés à une personne morale

En principe, l’imposition des dividendes versés à une société soumise à l’IS se fait comme celle des autres bénéfices. Le taux normal est de 25 % et peut être réduit à 15 % sur la part de bénéfice qui ne dépasse pas 42 500 €, à condition que le chiffre d’affaires reste inférieur à 10 000 000 € et que 75 % au moins du capital soit détenu par des personnes physiques.

Si l’associé détient une part qui représente au moins 5 % du capital de l’entreprise distributrice, il peut choisir le régime « mères-filles ». Dans ce cas, seule une quote-part de frais et charges de 5 % reste imposable à l’impôt sur les sociétés. Dès lors, 95 % du dividende échappe donc à l’impôt.

La taxation des dividendes aux prélèvements sociaux

Les dividendes versés à un associé personne physique supportent des prélèvements sociaux au taux global de 18,6 % depuis le 1er janvier 2026. Ce taux se décompose ainsi :

• CSG : 10,6 % ;
• CRDS : 0,5 % ;
• prélèvement de solidarité : 7,5 %.

La société distributrice verse ces prélèvements au Trésor public dans les quinze premiers jours du mois qui suit celui du paiement des dividendes.

Lorsque l’associé opte pour le barème progressif, une fraction de CSG de 6,8 % est déductible de son revenu global de l’année de paiement. Cette déduction disparaît si les dividendes restent soumis à la flat tax.

Quelles conditions et quelles formalités avant de distribuer des dividendes ?

Avant de parler d’imposition, encore faut-il pouvoir distribuer. Le Code de commerce encadre le montant distribuable, l’organe qui décide et le délai de versement.

Les conditions à réunir avant la distribution

Une SARL ne peut distribuer que son bénéfice distribuable. Il correspond au bénéfice de l’exercice, diminué des pertes antérieures et des sommes à porter en réserve, et augmenté du report à nouveau bénéficiaire. Deux points de vigilance :

• La société doit affecter au moins un vingtième du bénéfice de l’exercice, jusqu’à ce qu’elle atteigne le dixième du capital social à la réserve légale ;
• L’assemblée peut décider de distribuer des sommes prélevées sur les réserves existantes, mais les dividendes sont prélevés en priorité sur le bénéfice de l’exercice.

Les formalités et le délai de versement

La distribution se décide en assemblée générale ordinaire, lors de l’approbation des comptes annuels. Les associés y fixent le montant du dividende et ses modalités de paiement. La décision est consignée dans le procès-verbal d’assemblée. C’est cette régularité qui conditionne, plus tard, le bénéfice de l’abattement de 40 %.
Le versement doit intervenir dans un délai maximal de neuf mois après la clôture de l’exercice. La société déclare ensuite l’acompte d’impôt sur le revenu et les prélèvements sociaux sur le formulaire 2777-SD, accompagné du paiement.

Exemples de calcul d’imposition des dividendes

Ces deux exemples portent sur des dividendes versés en 2026, avec des prélèvements sociaux à 18,6 %.
L’associé d’une SARL, célibataire, a perçu 30 000 € de dividendes. Il a choisi le barème progressif de l’impôt sur le revenu comme régime fiscal pour ses dividendes. Sa tranche marginale est fixée à hauteur de 30 %. Sa fiscalité sera :

• pour les prélèvements sociaux : 30 000 € x 18,6 % = 5 580 € ;
• pour l’impôt sur le revenu : [(30 000 x 60 %) – (30 000 x 6,8 %)] x 30 % = 4 788 €.

Le coût total de ses dividendes s’élève donc à 10 368 €.

Si ce même associé est gérant majoritaire et que le capital social de la SARL s’élève à 200 000 €, une partie des dividendes échappe aux cotisations sociales :

• pour les prélèvements sociaux sur la fraction inférieure au seuil : (200 000 x 10 %) x 18,6 % = 3 720 € ;
• pour les cotisations sociales sur la fraction excédentaire : (30 000 – 20 000) x environ 45 % = environ 4 500 € ;
• pour l’économie d’impôt sur les sociétés générée par ces cotisations, déductibles du résultat : 4 500 x 25 % = 1 125 € ;
• pour l’impôt sur le revenu : [(30 000 x 60 %) – (30 000 x 6,8 %)] x 30 % = 4 788 €.

Comment réduire la taxation des dividendes en SARL ?

Plusieurs leviers permettent d’alléger la note, à condition de raisonner sur l’ensemble impôt sur le revenu, prélèvements sociaux et cotisations :

• Arbitrer entre rémunération et dividendes. La rémunération du gérant est déductible du résultat de la SARL et ouvre des droits sociaux, là où le dividende n’ouvre aucun droit à la retraite ;
• Augmenter le capital social, par exemple par incorporation de réserves. Le seuil de 10 % au-delà duquel le gérant majoritaire paie des cotisations sociales étant calculé sur le capital, le relever réduit mécaniquement la fraction soumise à cotisations ;
• Interposer une holding. La holding perçoit les dividendes de la SARL. Grâce au régime mères-filles, seule une quote-part de frais et charges de 5 % reste imposable à l’impôt sur les sociétés. Tant que les sommes restent dans la holding, elles ne constituent pas un revenu du gérant et n’entrent donc pas dans l’assiette de ses cotisations. Le montage a un coût de constitution et de gestion : il se justifie surtout quand les dividendes servent à réinvestir.
• Choisir le bon régime d’imposition. Le barème progressif, avec son abattement de 40 % et sa CSG déductible, reste plus favorable que la flat tax pour les tranches marginales de 0 % et 11 %.

Déclarer les impôts d’une SARL passe par plusieurs étapes clés. Vous devez d’abord déterminer le régime fiscal de votre société : impôt sur les sociétés (IS) par défaut ou option pour l’impôt sur le revenu (IR). Ensuite, la déclaration s’effectue chaque année via l’espace professionnel sur impots.gouv.fr, en indiquant le résultat fiscal de l’entreprise.

Xavier de Labarrière

Expert-comptable inscrit à l’Ordre Xavier est spécialisé dans l’accompagnement des petites entreprises et entreprises à forte croissance. Il a accompagné plus de 3000 entrepreneurs dans la création et gestion de leur entreprise en tant qu’expert comptable. Il est président de ComptaPlace, la filiale d’expertise comptable de LegalPlace.

Dernière mise à jour le 04/09/2026

Sources de l'article

• Article L232-10 du Code de commerce
• Article L232-11 du Code de commerce
• Article L232-12 du Code de commerce