ConnexionSASU à l’impôt sur le revenu (IR)
Dernière mise à jour le 17/03/2026
- Quel est le régime fiscal d’une SASU par défaut ?
- Pourquoi opter pour l’impôt sur le revenu (IR) en SASU ?
- Quelles sont les conditions pour opter à l’impôt sur le revenu (IR) en SASU ?
- Comment exercer l’option pour l’impôt sur le revenu (IR) en SASU ?
- Quelles sont les conséquences d’une SASU à l’impôt sur le revenu (IR) ?
- Quels sont les avantages et les inconvénients de l’impôt sur le revenu (IR) en SASU ?
- Que choisir entre IR et IS pour une SASU en 2026 ?
- FAQ
Par défaut, une SASU est soumise à l’impôt sur les sociétés (IS), mais vous pouvez opter pour l’impôt sur le revenu (IR) sous conditions.
Ce choix a directement un impact sur la fiscalité de la SASU car il permet d’imputer les éventuels déficits de la société directement sur votre foyer fiscal personnel.
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- L’option pour l’IR est valable 5 ans maximum, et est non renouvelable.
- Les conditions pour opter à l’IR : moins de 50 salariés, CA < 10 millions € et SASU créée depuis moins de 5 ans.
- Le bénéfice est imposé au barème progressif de l’IR de l’associé unique.
- Les cotisations sociales sont calculées sur le bénéfice total.
- Vous pouvez repasser à l’IS à tout moment, mais ce choix est définitif.
Quel est le régime fiscal d’une SASU par défaut ?
Par défaut, la SASU (Société par Actions Simplifiée Unipersonnelle) est une société de capitaux soumise de plein droit à l’impôt sur les sociétés (IS).
Dans ce schéma classique, la société possède sa propre personnalité fiscale : elle paie son impôt sur ses bénéfices, et l’associé n’est imposé personnellement que sur les rémunérations ou dividendes qu’il perçoit.
Exemple concret :
La SASU de Sarah réalise 30 000 € de bénéfice. La société paie 15 % d’IS (soit 4 500 €). Sarah décide de ne pas se verser de dividendes cette année pour acheter du nouveau matériel. Elle ne paiera aucun impôt personnel sur ces 30 000 €, car l’argent reste dans la société.
Cependant, le Code général des impôts permet aux jeunes structures d’écarter ce fonctionnement au profit de l’impôt sur le revenu (IR).
Pourquoi opter pour l’impôt sur le revenu (IR) en SASU ?
Opter pour l’impôt sur le revenu (IR) en SASU est une décision stratégique qui dépend souvent de la phase de vie de votre entreprise.
Contrairement à l’impôt sur les sociétés (IS) où la société paie son propre impôt, le régime de l’IR rend la structure “transparente” fiscalement, c’est-à-dire que l’imposition est transférée à l’associé unique, la SASU ne supportant pas elle-même l’impôt.
Au démarrage, lorsque les charges dépassent souvent les produits, l’imputation des pertes sur le revenu global peut permettre de réduire l’imposition du foyer fiscal.
Exemple concret :
Théo lance sa SASU de conseil. La première année, il investit massivement et génère un déficit de 10 000 €. Grâce à l’option IR, Théo peut déduire ces 10 000 € de ses autres revenus imposables (comme les revenus de son conjoint), faisant ainsi baisser l’impôt global de son foyer.
Quelles sont les conditions pour opter à l’impôt sur le revenu (IR) en SASU ?
Toutes les SASU ne peuvent pas opter à l’impôt sur le revenu (IR). Le législateur encadre strictement cette dérogation pour éviter les montages fiscaux complexes.
Pour être éligible, votre SASU doit remplir les critères cumulatifs suivants :
- La SASU doit avoir moins de 5 ans au moment de la demande ;
- La société doit avoir moins de 50 salariés et un chiffre d’affaires (ou total de bilan) inférieur à 10 millions d’euros ;
- L’activité exercée doit être une activité commerciale, artisanale, libérale ou agricole ;
- L’associé unique doit obligatoirement être une personne physique, et non une personne morale ;
- La SASU ne doit pas être cotée en bourse.
Voici un schéma récapitulatif des conditions que doit remplir la SASU pour être soumise à l’IR :
Comment exercer l’option pour l’impôt sur le revenu (IR) en SASU ?
L’option pour l’impôt sur le revenu (IR) ne s’applique pas automatiquement : elle doit être expressément demandée par l’associé unique.
Concrètement, la demande doit être adressée au service des impôts des entreprises (SIE) dont dépend la SASU.
Elle doit intervenir dans les 3 premiers mois de l’exercice au titre duquel vous souhaitez bénéficier de l’IR. En pratique, cette option est formulée par courrier recommandé avec accusé de réception.
La demande doit être signée par l’associé unique et mentionner clairement la volonté d’opter pour le régime des sociétés de personnes prévu par l’article 239 bis AB du Code général des impôts.
Quelles sont les conséquences d’une SASU à l’impôt sur le revenu (IR) ?
Le passage à l’impôt sur le revenu (IR) transforme la nature des flux financiers entre vous et votre SASU. Il est crucial de comprendre que les règles habituelles de l’impôt sur les sociétés (IS) ne s’appliquent plus.
La disparition fiscale du salaire et des dividendes
À l’IR, la distinction entre “salaire” et “dividende” devient caduque d’un point de vue fiscal.
- Le salaire : si vous vous versez une rémunération en tant que président de SASU, celle-ci n’est pas déductible du résultat de la société. Elle est réintégrée dans le bénéfice imposable ;
- Les dividendes : il n’y a plus de distribution de dividendes de la SASU au sens fiscal. Puisque vous êtes déjà imposé sur la totalité du bénéfice, vous pouvez appréhender la trésorerie sans subir de nouvelle taxation (pas de Flat Tax de 30 %).
Exemple concret :
Sophie, présidente d’une SASU à l’IR, réalise 40 000 € de bénéfice. Elle se verse 20 000 € en cours d’année. Cette somme n’est pas déductible : le bénéfice imposable reste de 40 000 €. Elle est donc imposée à l’impôt sur le revenu sur l’intégralité du résultat, qu’elle retire l’argent ou non. Il n’y a pas de flat tax ni de nouvelle imposition lors du retrait. En revanche, les cotisations sociales sont dues sur les 40 000 €, ce qui peut peser sur la trésorerie.
Une imposition directe dans votre déclaration de revenus
Le résultat doit être reporté dans la déclaration personnelle de l’associé unique, dans la catégorie correspondant à l’activité exercée :
- BIC (bénéfices industriels et commerciaux) pour les activités commerciales, artisanales ou industrielles ;
- BNC (bénéfices non commerciaux) pour les professions libérales ;
- BA (bénéfices agricoles) pour les activités agricoles.
Le bénéfice est ensuite soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu du foyer fiscal.
Voici les seuils 2026 du barème de l’impôt sur le revenu (IR) :
| Fraction du revenu imposable | Taux d’imposition |
|
Jusqu’à 11 600 € |
0 % |
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De 11 601 € à 29 579 € |
11 % |
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De 28 580 € à 84 577 € |
30 % |
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De 84 578 € à 181 917 € |
41 % |
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Au-delà de 181 917 € |
45 % |
Hausse des cotisations sociales
C’est le point de vigilance majeur. Sous le régime de l’IS, vous ne payez des charges sociales que sur les salaires versés. À l’IR, les cotisations sociales sont calculées sur la totalité du bénéfice imposable, même si vous laissez l’argent sur le compte de la société pour investir.
Exemple concret :
Martin réalise 40 000 € de bénéfice. À l’IS, il se verse 20 000 € de salaire et paie des charges sur cette base. À l’IR, il sera redevable de cotisations sociales sur les 40 000 €, ce qui peut fortement impacter sa trésorerie.
Quels sont les avantages et les inconvénients de l’impôt sur le revenu (IR) en SASU ?
L’option pour l’impôt sur le revenu (IR) offre une souplesse précieuse lors des premières années d’activité, mais impose une rigueur de gestion de la SASU en raison de son impact sur les charges sociales et la fiscalité personnelle de l’associé unique.
Le tableau ci-dessous récapitule les avantages et les inconvénients pour vous aider à y voir plus clair :
| Caractéristiques | Avantages de la SASU à l’IR | Inconvénients de la SASU à l’IR |
| Fiscalité | Imputation des déficits sur le revenu global (baisse de l’impôt personnel). | Hausse de la tranche d’imposition (TMI) en cas de bénéfices élevés. |
| Gestion des flux | Absence de Flat Tax (30 %) lors du retrait des fonds de la société. | Bénéfice imposé en totalité, même s’il reste sur le compte de la société. |
| Charges sociales | Pas de cotisations sur les dividendes (puisqu’ils n’existent plus). | Cotisations sociales sur 100 % du bénéfice (très coûteux si bénéfice > salaire). |
| Simplicité | Évite la double imposition (IS puis impôt sur les dividendes). | Salaire non déductible fiscalement du résultat de la SASU. |
| Durée | Idéal pour la phase de lancement. | Limitée à 5 ans : passage à l’IS obligatoire par la suite. |
Que choisir entre IR et IS pour une SASU en 2026 ?
Choisir entre l’impôt sur le revenu (IR) et l’impôt sur les sociétés (IS) est une décision stratégique qui peut avoir un impact majeur sur votre rémunération et votre fiscalité.
Pour vous aider à y voir plus clair, nous vous proposons une vidéo explicative qui détaille les différences entre ces deux régimes et les critères à prendre en compte selon votre situation :
FAQ
Qu'est-ce qu'une SASU ?
IR ou IS en SASU ?
L’option pour l’IR en SASU est-elle irréversible ?
La SASU est-elle soumise à la TVA ?
Quel est le salaire du président de SASU ?
Samuel est co-fondateur de LegalPlace et responsable du contenu éditorial. L’ambition est de rendre accessible le savoir-faire juridique au plus grand nombre grâce à un contenu simple et de qualité. Samuel est diplômé de Supelec et de HEC Paris
Dernière mise à jour le 17/03/2026
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Samuel est co-fondateur de LegalPlace et responsable du contenu éditorial. L'ambition est de rendre accessible le savoir-faire juridique au plus grand nombre grâce à un contenu simple et de qualité. Samuel est diplômé de Supelec et de HEC Paris
Bonjour,
Je souhaite créer une SASU IR. Comme je ne vais pas encaisser de revenus immédiatement (mes premiers paiements interviendront seulement en janvier/février), j’aurais souhaité que mon premier exercice se termine en décembre de l’année prochaine.
Puis-je librement choisir ma date de clôture (dans la limite des 24 mois autorisés) comme pour une SASU à l’IS ? Ou le bilan doit forcément se faire à la fin de l’année civile ?
Merci par avance pour vos éclaircissements.
Bonjour,
En principe, une SASU soumise à l’impôt sur le revenu peut, comme une SASU à l’impôt sur les sociétés, fixer librement la date de clôture de son exercice comptable dans la limite de 24 mois pour le premier exercice. L’imposition des bénéfices reste toutefois rattachée à l’année civile du foyer fiscal de l’associé unique, ce qui implique que le résultat de l’exercice social soit ventilé fiscalement sur l’année civile correspondante, même si la clôture est fixée à une autre date.
En espérant que notre réponse vous sera utile, nous vous souhaitons une belle journée.
L’équipe LegalPlace.
J’ai créé une SASU à l’IR en février 2025 je suis artisan donc en BIC (avec legalplace en plus merci aha) Je suis associé unique, et je me pose une question concernant les flux financiers entre moi et la société. Est-ce que je peux mettre en place un système d’avances d’associé mensuelles (ou régulières) afin de pouvoir percevoir un montant de trésorerie de manière continue, tout en régularisant tout ça en fin d’exercice via l’affectation du résultat ? L’idée serait donc de prélever une somme chaque mois à titre d’avance, en attendant le résultat final de l’année. Est-ce que cela… Lire la suite »
Bonjour,
En SASU à l’IR, l’associé unique ne peut pas percevoir d’avances régulières sur résultat sans base légale. Toute sortie de trésorerie doit être justifiée : rémunération, remboursement de frais ou distribution après affectation du résultat. Une avance mensuelle non formalisée serait requalifiée et contraire aux articles L232-11 et L232-12 du Code de commerce.
En espérant que notre réponse vous sera utile, nous vous souhaitons une belle journée.
L’équipe LegalPlace.
Bonjour et merci pour votre réponse clair et précise 🙂 je regarde les commentaires au dessus et votre collègue si j’ai bien compris dit l’inverse « En résumé : il est possible de faire des prélèvements en trésorerie au fil du temps, mais ceux-ci ne seront régularisés qu’au moment de la clôture annuelle, lors de l’affectation du résultat. Ils ne doivent pas dépasser les bénéfices réalisés, sous peine de requalification en distribution irrégulière.
En espérant que notre réponse vous sera utile, nous vous souhaitons une belle journée.
L’équipe LegalPlace. »
je me permets une petite précision concernant la SASU à l’impôt sur le revenu (IR). Effectivement, l’article L.232-12 du Code de commerce prévoit la possibilité de distribuer des acomptes sur dividendes sous certaines conditions, notamment la certification d’un bilan intermédiaire par un commissaire aux comptes. Mais cette règle concerne les sociétés à l’impôt sur les sociétés (IS), où les dividendes sont une distribution distincte du bénéfice imposable. Dans le cas d’une SASU à l’IR, la société n’est pas imposée, et le bénéfice est directement imposé entre les mains de l’associé unique Il n’y a donc pas de dividendes à proprement… Lire la suite »
Bonjour,
Merci pour votre remarque. Dans une SASU relevant de l’IR, le bénéfice est bien imposé entre les mains de l’associé unique et non au niveau de la société. Il n’existe donc pas de mécanisme de distribution de dividendes ni d’acomptes sur dividendes comme en société soumise à l’IS, ce qui exclut la possibilité de mettre en place des avances assimilables à ce dispositif. Toute sortie de trésorerie doit ainsi s’appuyer sur un fondement juridique distinct, comme une rémunération ou le remboursement de frais.
En espérant que notre réponse vous sera utile, nous vous souhaitons une belle journée.
L’équipe LegalPlace.
Bonjour j ai une SASU imposée a l IR sous le régime BNC je viens de réaliser un résultat en 2024 de 20000 euros et je dois déclarer mes revenus sur ma déclaration d Impot 2025 sur les revenus 2024 mais l approbation des comptes sera fera au 30 juin 2025 concernant l affectation du résultat et la distribution des dividendes. si je décide de distribuer 15 000 de dividendes, c est dividende seront bien imposés sur ma déclaration fiscale 2026 pour les revenus 2025?et dans ma déclaration 2025 pour les revenus es ce que je dois déclarer le résultat… Lire la suite »
Bonjour,
Ce résumé est tout à fait juste et fidèle au cadre légal applicable. Les conditions d’intégration des revenus issus d’un gîte dans le régime micro-BA sont bien synthétisées, ainsi que les conséquences fiscales d’un changement de proportion entre l’activité agricole principale et l’activité d’hébergement.
Seul point à souligner : la qualification “accessoire” ne repose pas uniquement sur un seuil arithmétique strict de 50 %, mais aussi sur le lien fonctionnel et géographique avec l’exploitation agricole, conformément à la doctrine administrative (BOI-BA-CHAMP-10-10-20, n°180).
En espérant que notre réponse vous sera utile, nous vous souhaitons une belle journée.
L’équipe LegalPlace.
Bonjour
je n ai pas compris la réponse à mes questions.vous êtes sur que vous me répondez
Bonjour, j’envisage de créer ma SASU en optant pour l’IR sans me verser de salaire (je suis retraité donc pas d’intérêt à payer des cotisations sociales). Puis je effectuer des prélèvements de bénéfice au fur et à mesure du temps ou suis je obligé de ne me verser des dividendes qu’une fois par an ? Merci de votre réponse
Bonjour, Dans le cadre d’une SASU relevant de l’impôt sur le revenu (IR), on est en présence d’une translucidité fiscale : la société n’est pas imposée directement, ce sont les bénéfices réalisés et répartis qui sont imposés entre les mains de l’associé unique, selon la catégorie de revenus applicable (BIC, BNC ou BA selon l’activité exercée). En tant qu’associé unique, il est possible d’effectuer des prélèvements en cours d’année, mais ceux-ci n’ont pas la nature juridique de dividendes. Il s’agit de prélèvements d’anticipation sur le bénéfice futur. Ces prélèvements ne sont pas imposables en tant que tels, tant que la… Lire la suite »
Merci beaucoup pour votre réponse claire et ultra-rapide !
Bonjour,
Merci beaucoup pour votre retour chaleureux, cela fait toujours plaisir à lire ! N’hésitez pas si vous avez d’autres questions, nous sommes là pour vous accompagner dans toutes vos démarches juridiques.
En espérant que notre réponse vous sera utile, nous vous souhaitons une belle journée.
L’équipe LegalPlace.
Bonjour,
Je vais créer une SASU à l’IR et percevoir l’ARE, je ne vais me verser aucun salaire ni dividendes.
Quel justificatif est attendu afin de prouver qu’on ne perçoit pas de revenu (pour le maintien de l’ARE) étant donné que les bénéfices doivent être reportés en dans la case des BNC ? Ce point me semble flou et je n’ai pas trouvé de réponses.
Merci pour votre aide
Bonjour, Dans le cas d’une Société par Actions Simplifiée Unipersonnelle (SASU) à l’Impôt sur le Revenu (IR), les bénéfices sont effectivement imposés dans la catégorie des Bénéfices Non Commerciaux (BNC) si vous n’optez pas pour la transparence fiscale (option des sociétés de personnes). Pour le maintien de l’Allocation d’Aide au Retour à l’Emploi (ARE), Pôle emploi pourra vous demander de fournir des justificatifs prouvant que vous ne percevez ni salaire ni dividendes. Le justificatif principal est le procès-verbal de l’assemblée générale indiquant l’affectation du résultat, démontrant qu’aucun dividende n’est distribué. Pour prouver l’absence de revenu salarié, votre déclaration sociale nominative… Lire la suite »
Bonjour,
Merci pour votre article.
Je suis dirigeant et actionnaire unique d’une SAS à l’IS créée en 09/2023, après lecture de votre article je pense basculer au régime IR, est qu’il est encore possible de le faire cette année pour être imposé à l’IR l’année prochaine, sachant la clôture du premier exercice comptable c’est dans un mois 31/12/2024 ?
Une deuxième question par rapport à la Flat taxe (PFU) , est ce que lez devidendes d’une SASU à IR est soumises également à cet impôt ?
Merci d’avance pour votre réponse.
Cordialement
Bonjour,
Non, l’option pour l’IR devait être faite avant le 31 mars 2024 pour une SAS créée en septembre 2023. Vous êtes donc hors délai pour l’exercice 2024 (article 239 bis AB du CGI).
Concernant les dividendes en SASU à l’IR, ils ne sont pas soumis à la flat tax, car les bénéfices sont déjà imposés directement entre vos mains selon le barème de l’IR.
En espérant que notre réponse vous sera utile, nous vous souhaitons une belle journée.
L’équipe LegalPlace.
Bonjour,
Je serai à la retraite frontalier suisse fin 2024, couvert socialement par une assurance suisse, afin d’occuper mon temps de libre, je désire créer une SASU sans rémunération et sans prendre de dividendes.
Ma société entre les dépenses et les recettes devraient être juste à l’équilibre.
C’est une activité hivernale (enseignement du ski) 3 à 4 mois avec des recettes au environ de 12000 euros pour l’hiver.
Quels seraient les charges sociales ou les impositions de ma société.
Je vous remercie pour votre réponse
bonjour,
merci pour cet article. un président d’une SASU soumise à l’IR qui n’est pas salarié, va se verser une rémunération. Doit-il déclarer cette rémunération dans la case 5KI ou comme dividende (capitaux mobiliers) ?
Bonjour,
Dans une SASU à l’IR, la rémunération du président n’est pas à déclarer en 5KI, car elle n’est pas considérée comme un salaire. Elle relève de la catégorie fiscale de l’activité (BIC, BNC ou BA). Il ne s’agit pas non plus de dividendes, qui concernent les sociétés à l’IS.
En espérant que notre réponse vous sera utile, nous vous souhaitons une belle journée.
L’équipe LegalPlace.