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La comptabilité de trésorerie
Dernière mise à jour le 30/05/2025
La comptabilité de trésorerie est une méthode d’enregistrement comptable se basant sur les flux de trésorerie, c’est-à-dire sur les décaissements et les encaissements.
Elle peut être appliquée par les entreprises, quelle que soit leur forme juridique, mais relevant du régime de la déclaration contrôlée, pour les activités de la catégorie BNC (Bénéfices Non Commerciaux), ou du régime réel d’imposition, pour les activités classées dans la catégorie BIC (Bénéfices Industriels et Commerciaux).
Comment fonctionne la comptabilité de trésorerie ?
En cours d’exercice, seuls les mouvements de trésorerie sont enregistrés en comptabilité. Grâce au principe de la comptabilité de caisse, les décaissements et les encaissements seront ainsi enregistrés à chaque paiement par un fournisseur ou encore lors d’un achat par un client. Les dettes et les créances ne sont quant à elles identifiées qu’à la clôture de l’exercice. Grâce à la comptabilité de trésorerie, le chef d’entreprise peut rendre la tenue de sa comptabilité plus simple.
Elle consiste donc à comptabiliser les :
- Achats à chaque paiement d’un fournisseur ;
- Ventes à chaque règlement d’un client.
Les créances et les dettes en cours sont ensuite enregistrées en comptabilité à la clôture de l’exercice comptable. Pour ce faire, toutes les factures des dépenses non payées à la date de clôture et les factures client sont à enregistrer. Leur règlement s’effectuera alors sur l’exercice suivant.
Grâce à ce mode de fonctionnement, la comptabilité de gestion est simplifiée, et demande ainsi nettement moins de temps à être réalisée, réduisant les honoraires de l’expert-comptable chargé des opérations.
Quels sont les avantages et inconvénients de la comptabilité de trésorerie ?
De la même manière que pour tout type de comptabilité, la comptabilité de trésorerie présente aussi bien des avantages et des inconvénients. L’entreprise qui l’utilise doit en prendre considération, afin de pouvoir l’exploiter à son profit au maximum.
Avantages
La comptabilité de trésorerie permet de bénéficier d’un gain de temps considérable. Dans une entreprise bien organisée sur le plan administratif, elle permet à l’expert-comptable de traiter ses dossiers dans un plus bref délai, ce qui rend les honoraires à payer moins importants.
En employant cette méthode, il est également possible d’utiliser des logiciels de comptabilité modernes permettant la récupération directe des relevés bancaires en comptabilité sont également disponibles, ce qui réduit le travail de saisie comptable à réaliser.
D’autre part, la comptabilité de trésorerie permet un classement simplifié des pièces comptables. Pour cela, il suffit de rattacher les ventes et les achats au relevé bancaire tous les mois, de manière chronologique.
Inconvénients
Le fait de ne prendre en compte que les encaissements et les décaissements peuvent en partie désavantager le chef d’entreprise. En effet, à titre d’exemple, en cas de réalisation de dépenses importantes et non réglées en fin d’exercice, ces dépenses ne seront pas déduites du résultat, et ne contribueront donc pas à la diminution fiscale et sociale de l’entrepreneur.
Il n’est pas non plus évident d’assurer la gestion fiscale de ce type de comptabilité. C’est particulièrement le cas lorsqu’une entreprise, tenant une comptabilité de trésorerie établit des déclarations mensuelles de TVA, et en parallèle déclare les opérations en compte tenu des débits à la date de facturation.
C’est pourquoi il est recommandé aux entreprises, tenant une comptabilité de trésorerie, d’adopter un régime simplifié pour tout ce qui concerne la déclaration de TVA. Grâce à ce type de régime, l’établissement de la déclaration s’effectue à la fin de l’exercice comptable, lorsque les dettes et les créances qui ne sont pas encore réglées sont constatées en comptabilité.
Avec la comptabilité de trésorerie, il arrive aussi que le bilan et le résultat ne soient pas le reflet du déroulement réel de l’exercice, car compte tenu de son mode de fonctionnement, basé uniquement sur les décaissements et les encaissements, toutes les opérations pas encore payées ne sont pas prises en compte.
Tableau de trésorerie de comptabilité récapitulatif des avantages et inconvénients
| Avantages | Inconvénients |
|---|---|
| Gain de temps considérable pour le chef d’entreprise et l’expert-comptable. | Les charges non réglées en fin d’exercice ne sont pas prises en compte dans le résultat, ce qui limite l’optimisation fiscale et sociale. |
| Réduction des honoraires comptables grâce à une gestion plus fluide et rapide. | Gestion fiscale plus complexe, notamment en cas de déclarations mensuelles de TVA en mode débit. |
| Possibilité d’utiliser des logiciels connectés à la banque, automatisant l’intégration des relevés bancaires. | Nécessite une bonne organisation pour éviter les erreurs ou omissions sur les échéances fiscales. |
| Saisie comptable simplifiée grâce à l’automatisation et au rattachement mensuel des pièces comptables aux relevés bancaires. | Le résultat et le bilan peuvent être faussés, car ils ne reflètent pas toutes les opérations en attente de paiement. |
| Classement des pièces facile : il suffit de regrouper les achats et ventes mensuellement, de façon chronologique, derrière le relevé bancaire correspondant. | Imprécision du suivi comptable global : les dettes et créances non réglées sont ignorées tant qu’elles ne sont pas encaissées ou payées. |
| Recommandée pour les petites structures sous régime simplifié, avec un volume d’opérations limité. | Moins adaptée aux structures complexes ou à forte activité, nécessitant un suivi plus précis des flux économiques réels. |
Qui peut tenir la comptabilité de trésorerie ?
Toutes les entreprises n’ont pas forcément la possibilité de tenir une comptabilité de trésorerie. En effet, son utilisation n’est autorisée qu’à :
- Certaines entreprises relevant des BIC ;
- Aux entreprises relevant des BNC.
Selon l’Article L123-25 du Code de commerce, les entreprises qui sont imposées dans la catégorie des BIC sont autorisées à tenir une comptabilité de trésorerie lorsqu’elles sont placées au régime réel simplifié d’imposition, et cela sur option ou de plein droit. Les entreprises imposées dans la catégorie des BNC doivent, quant à elles, adopter cette méthode pour pouvoir profiter des avantages qu’elle présente.
Pour ces entreprises, la sollicitation d’un expert-comptable est nécessaire, même si la tenue de la comptabilité de trésorerie est en option. En effet, leurs activités nécessitent généralement une bonne expertise dans le domaine, et prennent beaucoup de temps à réaliser. Enfin, la comptabilité budgétaire est aussi une autre option à considérer.
Quel est le champ d’application de la comptabilité de trésorerie ?
Le champ d’application de la comptabilité de trésorerie dépend essentiellement du régime d’imposition des bénéfices que le consultant indépendant a réalisés. L’utilisation de cette comptabilité peut aussi être exercée en nom propre ou par l’intermédiaire d’un cabinet comptable, soigneusement choisi.
Entreprises qui relèvent de BIC
En principe, les entreprises qui relèvent de BIC sont amenés à tenir une comptabilité d’engagement. On peut classer dans cette catégorie celles qui sont soumises à l’impôt sur les sociétés.
Néanmoins, comme cité précédemment, elles sont en droit d’adopter pour la gestion d’une comptabilité de trésorerie, à condition d’être placées au régime réel simplifié d’imposition.
Entreprises qui relèvent de BNC
Les entreprises dont les rémunérations relèvent de BNC et qui sont imposées au régime de la déclaration déterminée sont quant à elles, dans l’obligation de suivre une comptabilité de trésorerie. Néanmoins, elles peuvent décider d’opter pour une comptabilité d’engagement en cas de nécessité.
Comment tenir une comptabilité de trésorerie ?
La comptabilité de trésorerie est différente qu’une comptabilité d’engagement puisque pour tenir correctement une comptabilité de trésorerie, il convient d’adopter une méthode de travail rigoureuse, structurée autour de l’enregistrement chronologique de vos flux financiers.
Voici les étapes clés pour bien gérer cette comptabilité au quotidien :
- Centralisez vos opérations bancaires ;
- Enregistrez les flux au fur et à mesure ;
- Classez et conservez les justificatifs
- Utilisez un tableau de suivi ou un logiciel adapté ;
- Ventilez vos recettes et vos dépenses par catégories ;
- Vérifiez régulièrement vos soldes ;
- Préparez vos déclarations fiscales.
A lire aussi :
- L’essentiel à savoir sur la santé financière de l’entreprise ;
- La trésorerie d’association ;
- Le trésorier du CSE ;
- L’évaluation et l’enregistrement du stock en comptabilité.
FAQ
Quelle est la différence entre la comptabilité de trésorerie et la comptabilité d'engagement ?
La comptabilité de trésorerie enregistre les opérations uniquement lors des encaissements et décaissements effectifs, tandis que la comptabilité d’engagement enregistre les opérations dès qu’elles sont engagées, même si le paiement n’a pas encore eu lieu. La première est plus simple, souvent utilisée par les micro-entrepreneurs, la seconde est plus complète et obligatoire pour la plupart des sociétés.
Quels sont les différents types de comptabilité ?
Il existe trois principaux types de comptabilité. La comptabilité générale, obligatoire, enregistre toutes les opérations financières de l’entreprise et permet de produire les documents légaux comme le bilan et le compte de résultat. La comptabilité analytique, facultative, sert à analyser les coûts par activité ou produit afin d’optimiser la rentabilité. Enfin, la comptabilité budgétaire compare les prévisions (budgets) aux résultats réels pour aider au suivi et à l’ajustement des dépenses.
Pour qui la comptabilité de trésorerie est-elle adaptée ?
La comptabilité de trésorerie est particulièrement adaptée aux petites entreprises, aux indépendants et aux micro-entrepreneurs, car elle est simple à mettre en place. Elle convient aux structures ayant peu de volumes comptables, puisqu’elle ne prend en compte que les flux réellement encaissés ou décaissés, ce qui facilite le suivi de la trésorerie au quotidien.
Quelles entreprises peuvent tenir une comptabilité de trésorerie ?
Cette comptabilité s’adresse aux entreprises dont l’activité relève des BIC, dans le cas où ils seraient placés au régime réel simplifié d’imposition. En revanche, elle est une nécessité pour les entreprises dont l’activité relève des BNC.
Est-il nécessaire de faire appel au service d’un expert-comptable pour tenir une comptabilité de trésorerie ?
Il est fortement recommandé de solliciter un expert-comptable pour tenir la comptabilité de trésorerie d’une entreprise. Celui-ci est à même d’assurer la gestion de l’ensemble des travaux comptables et fiscaux dans les meilleurs délais. Il est également en mesure d’offrir les meilleurs conseils au chef d’entreprise dans le cadre de sa mission.
Devis d’expertise comptable
Xavier de Labarrière
Xavier de Labarrière est Expert-comptable spécialisé dans l’accompagnement des petites entreprises et entreprises à forte croissance. Xavier a accompagné plus de 3000 entrepreneurs dans la création et gestion de leur entreprise en tant qu’expert comptable. Il est président de ComptaPlace, la filiale d’expertise comptable de LegalPlace.
Dernière mise à jour le 30/05/2025
Rédigé par
Xavier de Labarrière
Xavier de Labarrière est Expert-comptable spécialisé dans l'accompagnement des petites entreprises et entreprises à forte croissance. Xavier a accompagné plus de 3000 entrepreneurs dans la création et gestion de leur entreprise en tant qu'expert comptable. Il est président de ComptaPlace, la filiale d'expertise comptable de LegalPlace.
Ce ne sont pas des recettes encaissées. Il s’agit tout simplement des alimentations par le compte d’exploitant. Ces entrées d’argent doivent être comptabilisées en compte d’exploitant 108000 ou le compte courant 455000